Las reorganizaciones empresariales como mecanismos de planeación tributaria en Colombia

Este documento académico tiene como fin describir si las reorganizaciones empresariales son mecanismos de planeación tributaria en Colombia. En primer lugar, se estudiara la planeación tributaria, los objetivos y su metodología. En donde se describe lo importante que es para una empresa la elaboración o liquidación de impuestos y disminuir o expeler las sanciones. (Bedoya, 2011). En segundo lugar, se describen y caracterizan los mecanismos de reorganización empresarial, examinando los principales conceptos, figuras económicas, clases, modalidades y las disposiciones legales, haciendo énfasis en las figuras de reorganización empresarial: escisión y Fusión, en donde se identificara como son “estrategias de crecimiento” y el valor agregado que se puede obtener. (Martínez & López, 2002).Finalmente se pretende analizar de qué forma las reorganizaciones empresariales sirven como vehículos de planeación tributaria; Abordando el impacto que se puede lograr en una empresa con la creación de fusiones o escisiones y como legalmente se puede disminuir la carga impositiva, lo cual genera un gran beneficio para las empresas en Colombia.This academic paper aims to describe whether corporate reorganizations are tax planning mechanisms in Colombia. First, tax planning, objectives and methodology are considered. Where how important it is for a company developing or tax settlement and reduce penalties or expel described. (Bedoya, 2011). Second, we describe and characterize the mechanisms of corporate reorganization, examining key concepts, economic figures, classes, methods and laws, with emphasis on the figures of corporate reorganization: excision and fusion, where it is identified as are "growth strategies "and the added value that can be obtained. (Martinez & Lopez, 2002) .Finally is to analyze how corporate reorganizations serve as vehicles for tax planning; Addressing the impact that can be achieved in a company with the creation of spin-offs and mergers or as legally can reduce the tax burden, which generates a great benefit for businesses in Colombia.Pregrad

Reorganizaciones empresariales

La reorganización, reestructuración o reingeniería, alude a los procesos que enfrentan las organizaciones para adecuarse a los permanentes cambios del mercado y así lograr, o mantener, niveles de competitividad y eficiencia. Tales procesos se pueden llevar a cabo mediante la venta de activos, de acciones o cuotas sociales; o a través de actos de asociación o escisión de sociedades, realizando o no, aportes a las nuevas sociedades. Desde la perspectiva fiscal, la principal problemática que implican estos procesos es si los mayores valores asignados a los bienes de las empresas reorganizadas deben o no, considerarse beneficios realizados y gravables. En principio, las transferencias que involucran estos hechos, están gravadas. En efecto, la Ley de Impuesto a las Ganancias (en adelante ―la ley‖) dispone que las ganancias provenientes del incremento del valor de los bienes serán reconocidas cuando se produzca la enajenación de los mismos, aclarando en su artículo 3 que “se entenderá por enajenación la venta, permuta, cambio, expropiación, aporte a sociedades, y en general, todo acto de disposición por el que se transmita el dominio a título oneroso". Asimismo, en caso de disolución, retiro o reducción del capital de las sociedades de personas, de responsabilidad limitada, en comandita simple, en comandita por acciones, o de explotaciones unipersonales, los bienes adjudicados a los socios se considerarán realizados por la sociedad al valor de plaza de los bienes al momento de su adjudicación (art. 71 del Decreto Reglamentario), por consiguiente las diferencias que pudieran surgir entre dicho precio de plaza y el valor original de los bienes también están gravadas por el impuesto. Sin embargo, se ha previsto una serie de disposiciones que permiten que determinadas reorganizaciones empresariales sean llevadas a cabo libres de impuestos. En general, estas situaciones se dan en casos en que no hay un cambio real en la propiedad de los bienes, o dicho cambio no es lo suficientemente relevante como para asignarle consecuencias impositivas. De esta manera, el legislador ha buscado no restringir el mejor desenvolvimiento de los negocios y a la vez, con ciertos requisitos, evitar reorganizaciones que persigan exclusivamente los beneficios fiscales, encubriendo verdaderas ventas de fondos de comercio o adjudicaciones de bienes a socios que retiran capital.Fil: Garsiolo, Noelia Fernanda. Universidad Nacional de Cuyo. Facultad de Ciencias Económicas

Aspectos de los sistemas tributarios en los países andinos que preocupan a los inversionistas extranjeros

Estamos complacidos con la oportunidad que nos brinda el Banco Interamericano de Desarrollo de compartir, con los protagonistas del desarrollo e integración económica en los países de la Comunidad Andina de Naciones, algunos de los aspectos de sus sistemas tributarios que en nuestra experiencia generan ciertos problemas a las empresas multinacionales desarrollando negocios en estas jurisdicciones.Política fiscal, Sistemas tributarios, países Andinos, Inversionistas

Fusiones y escisiones desde la perspectiva del derecho tributario

Esta monografía abordará en primera medida los antecedentes jurídicos y normativos de las instituciones de Fusiones y Escisiones en Colombia, refiriéndose inicialmente a los principios jurídicos del derecho mercantil y societario. Así mismo, nos situaremos en el principal objetivo de esta monografía que será indagar los antecedentes, la evolución y el desarrollo jurídico de estas entidades desde la perspectiva tributaria, para brindar al lector un documento completo y conciso en el que se encuentre el régimen legal del derecho tributario aplicable a las instituciones de Fusiones y Escisiones en el país. En este sentido, dicho planteamiento se desarrolla en cuatro capítulos con los siguientes contenidos: El primer capítulo se denomina Generalidades. En este se tratan los temas concernientes al derecho mercantil, el origen de las instituciones de Fusión y Escisión en Colombia, así como las diferentes nociones que se tienen de estas y su clasificación societaria. El segundo capítulo, llamado Parte especial, está constituido por el régimen tributario y su evolución legislativa, pasando por las normas que regulaban dichas instituciones antes de la Ley 6a de 1992 y sus posteriores reformas. El tercer capítulo presenta la compensación de pérdidas fiscales, mediante un acercamiento general que contextualice al lector hacía una mejor comprensión, de cara a los fenómenos de reorganización empresarial.Abogado (a)Pregrad

Retos fiscales de los grupos empresariales familiares de medianas y pequeñas empresas en Colombia en el periodo 2012-2017

Las MiPymes en Colombia han tenido que resolver nuevos retos cada día, ya que las políticas tributarias del país han venido cambiando rápida y bruscamente por lo cual, estas han tenido que adaptarse a ellas, para así no tener problemas legales, que a largo plazo puedan ocasionar problemas a la organización. Las empresas por la mera decisión de existir en la economía de nuestro país, ya se ven inmersas en la obligación de cumplir con la liquidación y pago de este tributo. Por lo que esto conlleva a que estas organizaciones, tomen decisiones acertadas y en el momento correcto, a fin de optimizar el pago de tributos, que, al mediano plazo, lo van a ver reflejado tanto en su flujo de caja, como en sus utilidades. Ya que de no hacer una óptima planeación tributaria la empresa se puede ver sumida, en una compleja obligación fiscal que incluso le implique su liquidación.The MiPymes in Colombia have had to solve new challenges every day, since the country's tax policies have been changing rapidly and abruptly, which is why they have had to adapt to them, in order not to have legal problems that may cause long-term problems. to the organization. Companies by the mere decision to exist in the economy of our country, are already immersed in the obligation to comply with the settlement and payment of this tax. So, this leads to these organizations, make decisions right and at the right time, in order to optimize the payment of taxes, which, in the medium term, will see reflected in both its cash flow, and its profits. Since not to do an optimal tax planning the company can be sunk, in a complex fiscal obligation that even involves its liquidation.Magíster en Tributación y Política FiscalMaestrí

Amortización de las pérdidas incurridas por la sociedad absorbida como consecuencia de una fusión por absorción cuando el único motivo de la reestructuración empresarial es generar crédito tributario

This thesis tries to analyze the possibility to transfer in the Ecuadorian legislation the loss in a merger, to be reduced from the tax income by the absorbed companies, exclusively, for those cases where the merger was made with the only motivation to move this fiscal attribute. Ecuadorian regulations do not have any laws to confront this problem. Despite this, in practice, we can observe that there is not a unique and identical criterion to take a reasoned decision, but the public official from the Internal Revenue Service will decide depending on the situation. The legal problem in this thesis consists in determining what should the tax administration decide when merged companies decide to reduce their tax burden, without considering the economic reason behind it. The answer to this question will try to be given by the study of certain legal institutions, by an analysis of mergers and the loss amortization system in the Ecuadorian legislation. In the same way, we will try to understand some essential tax concepts as the valid economic reason that has to approve the business purpose test, to establish if the valid economic reason limits the loss transfer, and in the same course, if the criterion of the economic reality allows for these juridical interpretations. This reasoning will let us conclude that all fiscal attributes can be moved in all mergers, without any limitation, and mainly, without the demonstration of a valid economic reason.Este trabajo trata sobre la posibilidad de amortizar las pérdidas incurridas por parte de la sociedad absorbida dentro de un proceso de fusión cuando la reorganización empresarial haya sido realizada con la única intención de trasladar este crédito tributario. Dentro de la legislación ecuatoriana no existe norma que desarrolle el tema. A pesar de lo mencionado, en la práctica las soluciones dadas por parte de la administración no siempre han sido uniformes, sino que los funcionarios del Servicio de Rentas Internas deciden sobre las consecuencias del traslado de pérdidas. El problema jurídico en este trabajo consiste en determinar cuál debe ser la respuesta de la administración tributaria cuando las empresas que forman parte de una reorganización empresarial deseen amortizar las pérdidas incurridas por la sociedad absorbida, sea por el motivo que fuere. Se tratará de dar respuesta a esa pregunta mediante el estudio de ciertas instituciones jurídicas, como la fusión y el régimen de amortización de pérdidas en la legislación ecuatoriana. A su vez, desarrollaremos conceptos tributarios fundamentales como el motivo económico válido y el criterio de la realidad económica, para determinar si limitan de algún modo el traslado de pérdidas. Así podremos concluir que el traslado de pérdidas es posible en todos los casos de fusión, sin ninguna limitación, y principalmente, sin la necesidad de que exista un motivo económico válido

Tasación fiscal como medida antielusión o antievasión

El propósito de este trabajo es demostrar, mediante la interpretación finalista y el análisis jurídico, que las normas tributarias que facultan al Servicio de Impuestos Internos para tasar la base imponible o el valor de ciertos bienes objeto de enajenación o de los servicios prestados, están establecidas para evitar la evasión tributaria o la elusión tributaria, según el caso. Así, la tasación fiscal de la base imponible tiene como finalidad evitar la evasión tributaria, ya que se trata de obligaciones tributarias nacidas válidamente a la vida del Derecho, al haberse realizado el hecho imponible. En cambio, la tasación fiscal del valor de enajenación de bienes o servicios tiene como finalidad evitar la elusión tributaria, puesto que dicen relación con hechos imponibles no realizados o con la reducción de la carga impositiva, al haberse manipulado el precio o valor de transferencia, en perjuicio de los intereses del Fisco. Además, se expone un método de planificación para evitar incurrir en contingencia tributaria de tasación fiscal de bienes

La realidad económica y el motivo económico válido en la fusión

This work tries to analyze the possibility to transfer, in the Ecuadorian legislation, the loss in a merger, to be reduced from the tax income by the absorbed companies, exclusively, for those cases where the merger was made with the only motivation to move this fiscal attribute. Ecuadorian regulations do not have any laws to confront this problem. Despite this, in practice, we can observe that there is not a unique and identical criterion to take a reasoned decision, but the public official from the Internal Revenue Service will decide depending on the situation. The legal problem consists in determining what should the tax administration decide when merged companies decide to reduce their tax burden, without considering the economic reason behind it. The answer to this question will try to be given by the study of certain legal institutions, by an analysis of mergers and the loss amortization system in the Ecuadorian legislation. In the same way, we will try to understand some essential tax concepts as the valid economic reason that has to approve the business purpose test to establish if the valid economic reason limits the loss transfer, and in the same course, if the criterion of the economic reality allows for these juridical interpretations. This reasoning will let us conclude that all fiscal attributes can be moved in all mergers, without any limitation, and mainly, without the demonstration of a valid economic reason.Este artículo trata sobre la posibilidad de amortizar la pérdida incurrida por parte de la sociedad absorbida dentro de un proceso de fusión cuando la reorganización empresarial haya sido realizada con la única intención de trasladar este crédito tributario. Dentro de la legislación ecuatoriana no existe norma que desarrolle el tema. En la práctica, las soluciones dadas por parte de la administración pública no siempre han sido uniformes, sino que los funcionarios del Servicio de Rentas Internas deciden sobre las consecuencias del traslado de pérdidas. El problema jurídico consiste en determinar cuál debe ser la respuesta de la administración tributaria cuando empresas fusionadas deseen amortizar la pérdida incurrida por la sociedad absorbida, sea por el motivo que fuere. Se tratará de dar respuesta a esa pregunta mediante el estudio de ciertas instituciones jurídicas, como la fusión y el régimen de amortización de pérdidas en la legislación ecuatoriana. A su vez, desarrollaremos conceptos tributarios fundamentales como el motivo económico válido y el criterio de la realidad económica, para determinar si limitan de algún modo el traslado de pérdidas. Así, podremos concluir que el traslado de pérdidas es posible en todos los casos de fusión, sin ninguna limitación, y principalmente, sin la necesidad de que exista un motivo económico válido

La realidad económica y el motivo económico válido en la fusión

Este artículo trata sobre la posibilidad de amortizar la pérdida incurrida por parte de la sociedad absorbida dentro de un proceso de fusión cuando la reorganización empresarial haya sido realizada con la única intención de trasladar este crédito tributario. Dentro de la legislación ecuatoriana no existe norma que desarrolle el tema. En la práctica, las soluciones dadas por parte de la administración pública no siempre han sido uniformes, sino que los funcionarios del Servicio de Rentas Internas deciden sobre las consecuencias del traslado de pérdidas. El problema jurídico consiste en determinar cuál debe ser la respuesta de la administración tributaria cuando empresas fusionadas deseen amortizar la pérdida incurrida por la sociedad absorbida, sea por el motivo que fuere. Se tratará de dar respuesta a esa pregunta mediante el estudio de ciertas instituciones jurídicas, como la fusión y el régimen de amortización de pérdidas en la legislación ecuatoriana. A su vez, desarrollaremos conceptos tributarios fundamentales como el motivo económico válido y el criterio de la realidad económica, para determinar si limitan de algún modo el traslado de pérdidas. Así, podremos concluir que el traslado de pérdidas es posible en todos los casos de fusión, sin ninguna limitación, y principalmente, sin la necesidad de que exista un motivo económico válido